В конце 2025 года Министерство финансов России представило новые разъяснения по вопросу применения правила 5%. В этом контексте поступили несколько важных писем:
- Минфин России от 13.11.2025 № 03-07-14/109887
- Минфин России от 10.11.2025 № 03-07-11/108407
Давайте подробнее рассмотрим, какие аспекты должны учитывать бухгалтеры и как точно определить совокупные расходы.
Суть правила 5%
Согласно пункту 4 статьи 170 Налогового кодекса, если доля расходов на операции, освобождённые от НДС, не превышает 5% от общего объёма расходов, организация имеет право:
- не вести раздельный учёт входного НДС;
- полностью принимать к вычету входной НДС.
Это значительно облегчает задачи для бизнеса. Однако ключевой вопрос заключается в том, как правильно рассчитать совокупные расходы.
Уточнения от Минфина: основываемся на бухгалтерском учёте
В последних разъяснениях Минфин указал, что совокупные расходы следует определять на основе данных бухгалтерского учёта.
Это особенно важно, поскольку расчёты должны опираться именно на бухгалтерские показатели, а не на налоговые декларации.
Что включается в совокупные расходы
1. Прямые расходы по освобождённым операциям
В этот раздел входят все затраты, непосредственно связанные с необлагаемыми НДС операциями. К примеру:
- закупка товаров для освобождённой деятельности;
- материалы для выполнения льготируемых работ;
- услуги подрядчиков, используемые исключительно в необлагаемых операциях.
2. Часть косвенных расходов
Если расходы относятся как к облагаемой, так и к необлагаемой деятельности, их необходимо правильно распределять. К таким расходам относятся:
- аренда;
- коммунальные услуги;
- зарплата управленческого персонала;
- общехозяйственные затраты и другие.
В совокупные расходы включается только та часть косвенных затрат, которая относится к освобождённым операциям.
Распределение косвенных расходов
Минфин разрешает использовать экономически обоснованную пропорцию. В качестве факторов для распределения могут быть выбраны:
- сумма прямых расходов;
- численность сотрудников;
- фонд оплаты труда;
- стоимость основных средств;
- другие показатели, предусмотренные в учётной политике.
Важно, чтобы выбранный метод был документально обоснован и применялся последовательно.
Внимание бухгалтеров
Советы экспертов
По словам эксперта Екатерины, консультанта компании «Инфоком», сложности чаще всего возникают не в самом правиле 5%, а именно в распределении косвенных расходов. Важно правильно настроить аналитику по всем видам деятельности в программном обеспечении 1С и отразить методику распределения в учётной политике для обеспечения прозрачности при проверках.
Если необходима помощь в настройке учёта НДС в 1С, компания «Инфоком» готова помочь:
- настраиваем раздельный учёт НДС;
- помогаем реализовать правило 5%
- консультируем бухгалтеров по работе в 1С.
Работаем по всей территории России. Если возникли сомнения в расчётах НДС, стоит обратиться к квалифицированным специалистам, пишет Дзен-канал "Первый бухгалтерский ? Лайфхаки 1С ? Инфоком".
