Федеральная налоговая служба (ФНС) России выпустила новые методические рекомендации для организаций на упрощенной системе налогообложения (УСН), которые с 1 января 2026 года будут обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС). Эти разъяснения касаются сроков начала уплаты налога и условий освобождения от него.
Правила исчисления НДС и освобождения
Согласно новому документу, если доходы компании на УСН за 2025 год не превысят 20 миллионов рублей, обязанность по уплате НДС не возникает (пункт 1 статьи 145 НК РФ). Это освобождение предоставляется автоматически, без необходимости подачи уведомления в налоговые органы, а также без необходимости формирования декларации по НДС или ведения книг покупок и продаж.
Условия перехода на уплату НДС
При превышении границы в 20 миллионов рублей организация обязана начать исчисление НДС с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение. Это означает, что все расчёты должны быть организованы на основе действующих ставок и правил, аналогичных тем, что используются при упрощённой системе налогообложения.
При этом, плательщик УСН должен будет предусмотреть в счетах-фактурах отдельную строку для исчисленной суммы НДС, которую он предъявляет покупателю. Налог будет вычисляться простым умножением цены реализации на установленную ставку.
Детали методических рекомендаций
- Варианты ставок – как общие, так и специальные;
- Примеры расчётов НДС;
- Правила определения налога для длительных договоров, заключенных до 2026 года;
- Процедуры составления и регистрации счетов-фактур;
- Алгоритм сдачи деклараций по НДС и использования контрольно-кассовой техники (ККТ).
