Как правильно определить совокупные расходы для применения правила 5%

25 февраля 2026, 07:40

В конце 2025 года Министерство финансов России представило новые разъяснения по вопросу применения правила 5%. В этом контексте поступили несколько важных писем:

  • Минфин России от 13.11.2025 03-07-14/109887
  • Минфин России от 10.11.2025 03-07-11/108407

Давайте подробнее рассмотрим, какие аспекты должны учитывать бухгалтеры и как точно определить совокупные расходы.

Суть правила 5%

Согласно пункту 4 статьи 170 Налогового кодекса, если доля расходов на операции, освобождённые от НДС, не превышает 5% от общего объёма расходов, организация имеет право:

  • не вести раздельный учёт входного НДС;
  • полностью принимать к вычету входной НДС.

Это значительно облегчает задачи для бизнеса. Однако ключевой вопрос заключается в том, как правильно рассчитать совокупные расходы.

Уточнения от Минфина: основываемся на бухгалтерском учёте

В последних разъяснениях Минфин указал, что совокупные расходы следует определять на основе данных бухгалтерского учёта.

Это особенно важно, поскольку расчёты должны опираться именно на бухгалтерские показатели, а не на налоговые декларации.

Что включается в совокупные расходы

1. Прямые расходы по освобождённым операциям

В этот раздел входят все затраты, непосредственно связанные с необлагаемыми НДС операциями. К примеру:

  • закупка товаров для освобождённой деятельности;
  • материалы для выполнения льготируемых работ;
  • услуги подрядчиков, используемые исключительно в необлагаемых операциях.

2. Часть косвенных расходов

Если расходы относятся как к облагаемой, так и к необлагаемой деятельности, их необходимо правильно распределять. К таким расходам относятся:

  • аренда;
  • коммунальные услуги;
  • зарплата управленческого персонала;
  • общехозяйственные затраты и другие.

В совокупные расходы включается только та часть косвенных затрат, которая относится к освобождённым операциям.

Распределение косвенных расходов

Минфин разрешает использовать экономически обоснованную пропорцию. В качестве факторов для распределения могут быть выбраны:

  • сумма прямых расходов;
  • численность сотрудников;
  • фонд оплаты труда;
  • стоимость основных средств;
  • другие показатели, предусмотренные в учётной политике.

Важно, чтобы выбранный метод был документально обоснован и применялся последовательно.

Внимание бухгалтеров

  • Вся информация учитывается по данным бухгалтерского учёта.
  • Коэффициенты косвенных расходов должны распределяться корректно.
  • Методику распределения следует зафиксировать документально.
  • Ошибки в расчётах могут вызвать доначисление НДС и штрафные санкции.

    • Советы экспертов

    По словам эксперта Екатерины, консультанта компании Инфоком, сложности чаще всего возникают не в самом правиле 5%, а именно в распределении косвенных расходов. Важно правильно настроить аналитику по всем видам деятельности в программном обеспечении 1С и отразить методику распределения в учётной политике для обеспечения прозрачности при проверках.

    Если необходима помощь в настройке учёта НДС в 1С, компания Инфоком готова помочь:

    • настраиваем раздельный учёт НДС;
    • помогаем реализовать правило 5%
    • консультируем бухгалтеров по работе в 1С.

    Работаем по всей территории России. Если возникли сомнения в расчётах НДС, стоит обратиться к квалифицированным специалистам, пишет Дзен-канал "Первый бухгалтерский ? Лайфхаки 1С ? Инфоком".

    Источник: Первый бухгалтерский ? Лайфхаки 1С ? Инфоком
    Больше новостей на Sochinews23.ru